Documenti e requisiti non indicano una verifica documentale generica. Nel contesto degli ISA, riguardano gli elementi utili per comprendere se attività esercitata, periodo d'imposta, modello, dati e condizioni dichiarative siano stati considerati correttamente. Lo studio di commercialisti esamina il materiale disponibile in relazione a una questione concreta, come un dato precalcolato, un'anomalia, uno scostamento o una possibile causa di esclusione.
Definire prima il perimetro della verifica
Un documento disponibile non dimostra da solo che un dato sia corretto o che una condizione sia applicabile. Per questo la prima lettura identifica l'attività effettivamente svolta, il periodo d'imposta interessato, il modello da esaminare e il punto da chiarire. Lo studio distingue, ad esempio, tra una verifica sulla coerenza tra contabilità e dichiarazione, un approfondimento su un dato ISA, la lettura di una comunicazione ricevuta e il controllo di una condizione che potrebbe incidere sull'applicazione del modello. Definire il perimetro evita di raccogliere materiale non pertinente o di attribuire a un singolo documento conclusioni che richiedono invece un confronto complessivo.
Raccogliere materiale pertinente al caso
In base alla verifica possono essere utili le registrazioni contabili, i documenti a supporto di ricavi o compensi, le informazioni dichiarative, i dati ISA disponibili e gli elementi che spiegano variazioni o scostamenti del periodo. Se sono presenti comunicazioni, lo studio le esamina insieme ai dati a cui appaiono collegate e alla documentazione già disponibile. Il metodo documentale richiede di indicare per ciascun elemento se sostiene un'informazione, se necessita di un chiarimento oppure se deve essere integrato con altro materiale. La raccolta serve a verificare dati effettivi e circostanze pertinenti, non a costruire giustificazioni dopo il risultato.
Verificare condizioni e passaggi successivi
Lo studio di commercialisti confronta i materiali raccolti e restituisce un elenco ragionato di dati da chiarire, documenti da completare e controlli da svolgere nelle fonti ufficiali correnti. Le cause di esclusione, le soglie e l'eventuale regime premiale non vengono presunti: la loro applicazione dipende dalle regole e dalle condizioni riferite al singolo periodo d'imposta. L'esito della consulenza è una base ordinata per predisporre una dichiarazione corretta e documentabile, senza promesse di punteggio, benefici automatici o altri esiti predeterminati.